¿En qué consiste la presentación del Impuesto sobre Sociedades?
Plazos, Cálculo y Pagos a Cuenta
Anualmente las empresas deben hacer frente a la presentación del Impuesto de Sociedades, el homólogo del Impuesto sobre la Renta para las empresas.
¿Cuándo se presenta el impuesto?
Para las empresas cuyo año fiscal coincida con el año natural, su presentación se debe realizar durante los primeros 25 días del mes de Julio del ejercicio. En el supuesto que el día 25 de julio coincida con un día no hábil (fin de semana) el plazo se extiende hasta el siguiente día hábil. Si el día 25 cae en sábado el siguiente día hábil será el lunes 27. Por el contrario si cae en domingo también será el lunes, pero en este caso el día será el 26. No obstante para las empresas cuyo año fiscal no coincida con el natural, el plazo para la presentación de ese modelo será igualmente de 25 días hábiles, pero el plazo empezará a contar 6 meses después de la finalización del ejercicio fiscal.
Para entenderlo imaginemos una escuela cuyo ejercicio fiscal empieza el 1 de septiembre de 2023 y termina el 31 de agosto del siguiente año (2024). Para esta empresa el plazo de presentación del Impuesto empezará a contar el 1 de marzo del 2025 siguiente y se extenderá hasta el 25 de marzo del mismo.
¿Cómo se calcula el impuesto?
El impuesto se calcula sobre el resultado neto de la actividad. Pero al igual que con la declaración del Impuesto sobre la Renta, hay que tener en cuenta bastantes factores para determinar la base imponible del impuesto. Sobre ella se pueden producir diferencias que la aumenten o la disminuyan en función de su naturaleza, como por ejemplo las sanciones administrativas que la empresa haya tenido que soportar durante el ejercicio (ya que no son un gasto deducible y de haberse incorporado a la contabilidad como tal, se tendrán que sustraer posteriormente). A parte hay que verificar diferentes magnitudes como la cifra de negocio de la empresa o los costes salariales de la misma entre otros. Para dicha tarea desde hace unos años Hacienda facilita un informe fiscal con los datos declarados por la empresa, para detectar diferencias entre lo declarado durante el ejercicio y en el momento de presentar el impuesto.
También hay que tener en cuenta si se habían registrado o no resultados negativos durante los periodos anteriores, ya que las bases imponibles negativas de periodos anteriores se pueden utilizar para compensar bases imponibles positivas futuras.
¿Cuánto se tiene que pagar?
De acuerdo con la nueva regulación del Impuesto, las empresas cuya facturación haya sido inferior a 1 millón de euros, pagarán un tipo reducido del 23% sobre la base imponible calculada, mientras que las empresas que facturen más de 1 millón de euros tendrán que pagar un 25% de Impuesto sobre la base imponible calculada. También hay que tener en cuenta que en función del resultado final de la liquidación se tendrán que realizar pagos a cuenta durante el año.
¿Qué son los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades?
Son unas cantidades que se pagan en los meses de abril, octubre y diciembre del año y que sirven como anticipo del impuesto que se tendrá que pagar por causa de un posible beneficio futuro de la empresa. Este impuesto se calcula sobre el 18% el importe total a pagar en concepto de Impuesto sobre Sociedades. Los pagos a cuenta de un ejercicio sirven para descontar impuesto de ese ejercicio (los pagos de abril, octubre y diciembre del 2024 servirán para descontarse en el pago del impuesto del 2024 que se realizará entre el 1 y el 25 de julio del 2025).
